Möglichkeiten, sich Geld aus einer GmbH auszuzahlen

Die Entnahme von Finanzmitteln aus einer s.r.o. unterliegt im Gegensatz zum Gewerbebetrieb strengeren Vorschriften. Es gibt mehrere Möglichkeiten, wie Sie Finanzmittel aus einer s.r.o. entnehmen können. Wir stellen Ihnen die vier gängigsten Methoden vor.

Lohn des Arbeitnehmers bzw. Vergütung für die Ausübung einer Funktion

Die erste Möglichkeit besteht darin, sich ein Gehalt bzw. eine Vergütung für die Ausübung der Funktion als Geschäftsführer auszahlen zu lassen. Wenn Sie sich für ein Arbeitsverhältnis entscheiden, beträgt der Mindestlohn derzeit 580 €. Bei diesem Lohn zahlen Sie 81,2 € Krankenversicherung, 199,23 € Sozialversicherung und 25,54 € Steuern. Selbstverständlich ist es auch möglich, den gesamten Monatsgewinn in Form eines Lohns auszuzahlen.

Für die Vergütung für die Ausübung der Funktion als Geschäftsführer gibt es keinen Mindestbetrag. Es ist daher möglich, sich eine Vergütung von sogar 50 € pro Monat festzulegen. Bei dieser Vergütungshöhe betragen die Kranken- und Sozialversicherungsbeiträge nur 24,17 € (7 € Krankenversicherung und 17,17 € Sozialversicherung). Wenn Sie den Steuerfreibetrag pro Steuerpflichtigen geltend machen, zahlen Sie keine Einkommensteuer.

Wenn Sie sich für diese Option entscheiden, zahlen Sie das Gehalt bzw. die Vergütung nach der Verbuchung des betreffenden Monats aus, idealerweise per Überweisung vom Firmenkonto auf das Bankkonto des Geschäftsführers. Die Steuer- und Abgabenbelastung beträgt bei dieser Option 36 % bis 47 %, je nach Höhe des monatlichen Gehalts bzw. der Vergütung.

Aus administrativer Sicht ist es erforderlich, sich (vor Beginn des Vertragsverhältnisses) bei der Sozialversicherung anzumelden, sich innerhalb von 7 Tagen auch bei der Krankenversicherung anzumelden und bis zum Ende des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das Arbeitsverhältnis begonnen hat (der Vertrag in Kraft getreten ist), auch für die Einkommensteuer anzumelden. Außerdem müssen monatliche Meldungen an die Sozial- und Krankenversicherung sowie Übersichten an das Finanzamt übermittelt werden.

Dividenden

Nach der Erstellung des Jahresabschlusses und der Zahlung der Steuern verbleibt Ihnen das Ergebnis nach Steuern. Dieser Betrag kann als Dividende ausgezahlt werden. Es reicht aus, die Auszahlung durch einen Gesellschafterbeschluss oder durch die Hauptversammlung zu genehmigen. Auf die ausgezahlten Dividenden werden 7 % Steuern fällig (derzeit ist dies im Wege der Quellensteuer möglich – das Unternehmen zahlt die Steuer direkt ab und überweist dem Geschäftsführer den bereits um die Steuer gekürzten Betrag).

Einzahlungen in die Kasse

Die Ausschüttung von Dividenden ist nicht verpflichtend, weshalb in den Jahresabschlüssen von Unternehmen häufig hohe Beträge an nicht ausgeschütteten Gewinnen zu finden sind. Unternehmer verschieben auf diese Weise die Zahlung der Dividendensteuer in die Zukunft. Diese Vorgehensweise ist zwar nicht verboten, birgt jedoch Risiken. Es handelt sich weiterhin um Unternehmensvermögen, das von einem Gerichtsvollzieher gepfändet oder auf gerichtlichem Wege eingezogen werden kann.

Ein weiteres Risiko besteht darin, dass die Steuerbehörde im Falle einer Steuerprüfung dazu neigt, Steuern auf Darlehen nachzuerheben, die das Unternehmen normalerweise einziehen und anschließend versteuern müsste. Das Risiko einer Nachforderung steigt proportional zur Dauer, in der diese Mittel aus dem Unternehmen „abgezogen“ wurden, bzw. zur Höhe des „abgezogenen“ Betrags.

Darlehen an einen Gesellschafter

Da der Gesellschafter und die GmbH im Sinne des Einkommensteuergesetzes verbundene Personen sind, müssen die Verfahren der Verrechnungspreisgestaltung (Anwendung von Marktpreisen) angewendet werden. Bei einem Darlehen wird ein marktüblicher Zinssatz festgelegt, auf den die GmbH eine Steuer in Höhe von 21 % entrichtet. Zu beachten ist außerdem, dass sowohl die Gewährung als auch die Rückzahlung von Darlehen nicht in bar erfolgen dürfen. Sie müssen über ein Konto abgewickelt werden.

Nach Ablauf des Steuerzeitraums und der Entscheidung über die Gewinnverteilung kann das auf diese Weise gewährte Darlehen mit der ausgezahlten Dividende verrechnet werden, und es muss lediglich die Differenz auf das Konto eingezahlt werden. Der Stichtag, zu dem die Quellensteuer zu entrichten bzw. die Meldung über den Einbehalt der Quellensteuer einzureichen ist, richtet sich nach dem Datum der Verrechnung.

Welche Option ist also die beste?

Wenn man Entnahmen aus der Kasse nicht mitrechnet, ist die beste Möglichkeit, den Gewinn in Form von Dividenden auszuschütten. Die Steuerbelastung beträgt dabei 26,53 %. Der Nachteil dieser Option besteht darin, dass man die Einreichung der Steuererklärung und die Genehmigung des Jahresabschlusses abwarten muss. Eine Alternative zum Abwarten besteht darin, die Entnahmen fortlaufend als Darlehen mit marktüblichen Zinsen zu verbuchen.