Der häufigste Fehler, den neu gegründete Unternehmen (vorwiegend Nicht-Umsatzsteuerpflichtige) begehen, ist die Nichtbeachtung der Registrierungspflicht vor der Inanspruchnahme von Dienstleistungen von Google/Facebook oder anderen Webdiensten bzw. die Nichtangabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer auf der erhaltenen Rechnung. Die Rechnungsstellung innerhalb der EU umfasst jedoch nicht nur die Inanspruchnahme von Dienstleistungen. Es kann sich auch um die Lieferung von Waren und Dienstleistungen in die EU sowie um den Erwerb von Waren aus der EU handeln.

Allgemeine Informationen

Bei der Lieferung von Waren und Dienstleistungen innerhalb der Europäischen Union ist es aus Sicht der einzelnen Staaten wichtig festzulegen, welches Land die Mehrwertsteuer einzieht. Jeder Staat möchte natürlich so viel Mehrwertsteuer wie möglich in seinen eigenen Haushalt einfließen lassen. Daher gilt im Rahmen des Handels innerhalb der EU eine einheitliche Rechtsvorschrift, die den Ort der Lieferung von Waren und Dienstleistungen innerhalb der EU und damit den Staat festlegt, der die Mehrwertsteuer einzieht.

Registrierungspflicht

Falls Sie Dienstleistungen aus EU-Ländern in Anspruch nehmen oder Dienstleistungen in EU-Länder erbringen bzw. Waren aus einem anderen EU-Mitgliedstaat im Wert von mehr als 14.000 € innerhalb eines Jahres erwerben, sind Sie gemäß § 7/§ 7a des Umsatzsteuergesetzes zur Umsatzsteuerregistrierung verpflichtet. Falls Sie bereits gemäß § 4 als Umsatzsteuerpflichtiger registriert sind, ist eine gesonderte Registrierung (gemäß § 7/§ 7a) nicht mehr erforderlich.

Beauftragung von Dienstleistungen aus der EU

Bei Dienstleistungen, die von einem ausländischen Dienstleister aus der EU oder einem Drittland erbracht werden und für die in der Slowakei eine Mehrwertsteuerpflicht besteht, geht diese Verpflichtung auf den Empfänger der Dienstleistung über, in unserem Fall auf den slowakischen Abnehmer . Die Steuerpflicht entsteht am Tag der Erbringung der Dienstleistung, d. h. wenn die Dienstleistung erbracht wird oder die Erbringung der Dienstleistung abgeschlossen ist.

Der Dienstleister aus der EU muss uns eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer ausstellen, die den Vermerk „Verlagerung der Steuerschuld“, „Reverse Charge“ oder eine entsprechende Angabe in einer anderen Fremdsprache enthält. Der slowakische Mehrwertsteuerpflichtige berechnet die Mehrwertsteuer auf die in Anspruch genommene Dienstleistung und führt 20 % Mehrwertsteuer ab. Ist er gemäß § 4 als Mehrwertsteuerpflichtiger registriert (rosa Karte), kann er den Abzug der so gezahlten Steuer beantragen und zahlt letztendlich keine Mehrwertsteuer. Ist er gemäß § 7a registriert (weiße Karte), hat er keinen Anspruch auf den Mehrwertsteuerabzug. Ein Beispiel für eine solche Dienstleistung aus der EU ist beispielsweise eine Rechnung von Facebook für Werbedienstleistungen.

Erbringung von Dienstleistungen in der EU

Bei der Erbringung von Grunddienstleistungen in die EU gemäß § 15 liefern wir dem Steuerpflichtigen Dienstleistungen ohne Mehrwertsteuer mit dem Vermerk „Verlagerung der Steuerschuld“ bzw. „Reverse Charge“. Sind wir mehrwertsteuerpflichtig, erbringen wir die Dienstleistung an einen nicht steuerpflichtigen Empfänger und weisen auf der Rechnung 20 % Mehrwertsteuer aus; sind wir nicht mehrwertsteuerpflichtig, weisen wir auf der Rechnung keine Mehrwertsteuer aus. Ebenso verfahren wir bei der Lieferung von Waren in die EU .

Erwerb von Waren

Wenn Sie Waren aus dem Ausland von einem Mehrwertsteuerpflichtigen beziehen und wir in der Slowakei mehrwertsteuerpflichtig sind und dem Lieferanten unsere Umsatzsteuer-Identifikationsnummer mitteilen, stellt er uns eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer aus, und anschließend verfährt der slowakische Mehrwertsteuerpflichtige bei der Festsetzung und einem eventuellen Vorsteuerabzug genauso wie beim Bezug einer Dienstleistung aus der EU. Falls wir unsere Umsatzsteuer-Identifikationsnummer nicht angeben, stellt uns der Lieferant eine Rechnung mit der Umsatzsteuer des jeweiligen Landes aus, und wir haben keinen Anspruch auf Umsatzsteuerrückerstattung.

Erbringung einer Dienstleistung aus einem Drittland

Wird die Dienstleistung aus einem Drittstaat (USA, Australien, Ukraine, Russland und andere) erbracht, enthält die Rechnung keine Mehrwertsteuer, und auf der Rechnung kann eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer der Europäischen Union angegeben sein (muss aber nicht). Ein slowakischer Umsatzsteuerpflichtiger geht bei der Ermittlung der Umsatzsteuer und anschließend auch bei einem eventuellen Vorsteuerabzug genauso vor wie beim Bezug einer Dienstleistung aus der EU.

Einreichung der Steuererklärung und der Kontrollaufstellung zur Mehrwertsteuer

Ein Mehrwertsteuerpflichtiger ist verpflichtet, monatlich bzw. vierteljährlich eine Steuererklärung bzw. eine zusammenfassende und Kontrollmeldung bis zum 25. Tag nach Ablauf des Zeitraums (Monats/Quartals), auf den sich die betreffende Transaktion bezieht, einzureichen und die Mehrwertsteuer zu entrichten (sofern eine Steuerpflicht entstanden ist).

Bei der Buchhaltungsgesellschaft TaxWise haben wir täglich mit Rechnungen innerhalb der EU zu tun. Unsere Kunden können sich jederzeit telefonisch oder per E-Mail bezüglich der Richtigkeit der Rechnungsstellung beraten lassen. Durch die regelmäßige Buchung von Belegen sowohl von umsatzsteuerpflichtigen als auch von nicht umsatzsteuerpflichtigen Unternehmen können wir eventuelle Fehler rechtzeitig erkennen und korrigieren. Falls Sie an unseren Dienstleistungen interessiert sind, zögern Sie nicht, ein unverbindliches Angebot für Buchhaltungs- bzw. Beratungsdienstleistungen anzufordern.