Unabhängig davon, ob Sie bereits umsatzsteuerpflichtig sind oder dies erst vorhaben, ist es wichtig, die Pflichten zu kennen, die sich aus diesem „Status“ ergeben.

Registrierungspflicht

Falls Sie in 12 aufeinanderfolgenden Monaten einen Umsatz von mehr als 49.790 € erzielen, sind Sie gemäß § 4 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes verpflichtet, sich innerhalb von 20 Tagen nach Ablauf des Monats, in dem Sie diesen Umsatz erzielt haben, als Umsatzsteuerpflichtiger registrieren zu lassen. Wenn Sie 12 Monate nach der Registrierung einen Umsatz von 100.000 € nicht überschreiten, können Sie beim Finanzamt gemäß § 77 des Umsatzsteuergesetzes die Umstellung auf vierteljährliche Umsatzsteuerpflicht beantragen. Bitte beachten Sie, dass der Umsatz zu Beginn des Jahres nicht auf Null zurückgesetzt wird, sondern jeden Monat auf der Grundlage der letzten 12 Monate berechnet wird. Die Registrierung kann gemäß § 4 Abs. 2 des Gesetzes beantragt werden. Es handelt sich dabei um eine sogenannte freiwillige Registrierung.

Verkauf und Bau von Einfamilienhäusern und Wohnungen

Wenn Sie ein Haus oder eine Wohnung bauen und planen, diese zu verkaufen, und der Erlös den Umsatz von 49.790 € übersteigt, besteht gemäß § 4 Abs. 4 eine Meldepflicht innerhalb von 10 Tagen nach Erhalt auch nur einer Teilzahlung bzw. nach Übergabe des Bauwerks (je nachdem, was früher eintritt). Sie werden mit dem Zahlungseingang oder der Übergabe zum Umsatzsteuerpflichtigen, und der Verkaufspreis muss um die Umsatzsteuer erhöht werden. Beim Hausbau ist es daher vorteilhafter, so früh wie möglich Umsatzsteuerpflichtiger zu werden. So können Sie die Umsatzsteuer auf Ihre Einkäufe bereits ab Baubeginn abziehen. Wenn Sie die Registrierung erst vor dem Verkauf beantragen würden, könnten Sie die Mehrwertsteuer zwar geltend machen, aber bei einem Hausbau im Wert von 100.000 € würden Ihnen während der gesamten Bauzeit 20.000 € an Mehrwertsteuer entstehen.

Einreichung von Erklärungen (DP, KV und SV)

Nach Erhalt der Umsatzsteuer-Registrierungsbescheinigung sind Sie verpflichtet, monatlich bzw. vierteljährlich eine Umsatzsteuererklärung und eine Kontrollaufstellung einzureichen. In der Umsatzsteuererklärung werden die Vorsteuer und die Ausgangssteuer zusammengezählt und es wird ermittelt, ob Sie in dem jeweiligen Monat Umsatzsteuer zahlen müssen oder ob Ihnen die Umsatzsteuer zurückerstattet wird (Mehrwertsteuer-Überabzug). In der Kontrollmeldung übermitteln Sie dem Finanzamt die Daten aller eingegangenen und ausgestellten Rechnungen sowie die Gesamtdaten aller Kassenbelege bzw. der Einnahmen aus der elektronischen Registrierkasse. Falls Sie Waren oder Dienstleistungen in die EU verkaufen, besteht zudem die Verpflichtung, eine zusammenfassende Meldung einzureichen. Darin übermitteln Sie wiederum Daten aus den Rechnungen Ihrer Partner aus der EU an das europaweite VIES-System.

Zahlung der Mehrwertsteuer

Auf der Grundlage der eingereichten Umsatzsteuererklärung müssen Sie die Steuer spätestens am letzten Tag der Frist für die Einreichung der Umsatzsteuererklärung entrichten, falls sich eine Steuerschuld ergibt. Falls sich ein Überabzug ergibt (die Vorsteuer ist höher als die Ausgangssteuer), müssen Sie keine Steuer zahlen. Das Finanzamt wartet dann ab, was Sie im nächsten Monat einreichen. Falls im nächsten Monat die zu zahlende Steuer höher ist als der Überschuss aus dem Vormonat, zahlen Sie nur die Differenz nach, und der Rest wird automatisch mit dem Überschuss aus dem Vormonat verrechnet. Ist die zu zahlende Steuer geringer als der Überschussabzug aus dem Vormonat oder liegt erneut ein Überschussabzug vor, überweist das Finanzamt den Betrag des Mehrwertsteuer-Überschussabzugs aus dem Vormonat innerhalb von 30 Werktagen ab dem Tag der Einreichung der Umsatzsteuererklärung auf das Konto des Steuerpflichtigen.

Besonderer Mehrwertsteuerpflichtiger (§ 7, § 7a)

Wenn Sie Dienstleistungen innerhalb der EU erwerben (meistens Google- und Facebook-Werbung), müssen Sie sich gemäß § 7 bzw. § 7a als Umsatzsteuerpflichtiger registrieren lassen. Nach Ausstellung der Bescheinigung erwerben Sie die Dienstleistungen ohne Umsatzsteuer, müssen jedoch jeden Monat eine Umsatzsteuererklärung einreichen und die Umsatzsteuer nachzahlen. Bitte beachten Sie: Bei Dienstleistungen ist die Registrierung vor der Erbringung der Dienstleistung obligatorisch (z. B. Facebook-Werbung, Google Ads usw.). Diese Art der Registrierung wirkt sich negativ auf die Erbringung von Dienstleistungen aus Ländern außerhalb der EU aus, für die Sie, sofern Sie gemäß § 7 / § 7a registriert sind, ebenfalls Umsatzsteuer abführen müssen, wodurch sich die Kosten für Sie erhöhen. Die Registrierungspflicht gilt auch beim Kauf von Waren im Wert von über 14.000 €.