Wenn der Geschäftsführer nach der Gründung der Gesellschaft keine Maßnahmen ergreift, d. h. keine Anstellung annimmt, keine Vereinbarung über die Ausübung der Funktion als Geschäftsführer unterzeichnet oder sich keine andere Form der Vergütung auszahlt, hat er den Status eines unentgeltlichen Geschäftsführers.

Innerhalb eines Unternehmens kann ein Geschäftsführer in folgender Weise tätig sein:

Geschäftsführer – Arbeitsverhältnis

Ein Geschäftsführer kann als natürliche Person einen Arbeitsvertrag mit der Gesellschaft abschließen, sofern dieser andere Tätigkeiten umfasst als diejenigen, die sich aus seiner Funktion als Geschäftsführer ergeben. Bei einem solchen Vertrag gelten für ihn dieselben Sozialabgaben wie für einen normalen Arbeitnehmer, mit Ausnahme der Zahlung an den Garantiefonds (0,25 % der Bemessungsgrundlage), die der Geschäftsführer nicht entrichtet.

Wenn Sie sich für ein Arbeitsverhältnis entscheiden, müssen Sie sich an das Arbeitsgesetzbuch halten. Der Mindestlohn beträgt derzeit 700 €. Der Mindestlohn erhöht sich je nach Schwierigkeitsgrad der Tätigkeit um 0 % bis 100 % (es gibt 6 Schwierigkeitsgrade). Wenn die Stelle als Direktor eingestuft ist, sollte der Mindestlohn 1.400 € betragen.

Bei einem Gehalt von 700 € pro Monat zahlen Sie 98 € für die Krankenversicherung, 242,2 € für die Sozialversicherung und 42,67 € Einkommensteuer. Die Steuer- und Abgabenbelastung reicht von 34 % bei einem Bruttogehalt von 700 € bis zu 49 % bei einem Gehalt von 5.000 €.

Geschäftsführer – Vertrag über die Ausübung der Funktion

Die zweite Möglichkeit besteht darin, einen Vertrag über die Ausübung der Funktion eines Geschäftsführers zu unterzeichnen. Ist eine regelmäßige Vergütung vereinbart, gilt das gleiche Verfahren wie bei einem Arbeitsverhältnis. Es ist erforderlich, sich bei den Sozialversicherungsträgern anzumelden und monatliche Meldungen und Übersichten einzureichen. Bei unregelmäßiger Vergütung unterscheidet sich das Verfahren auf monatlicher Basis geringfügig. 

Der Vorteil eines Vertrags über die Ausübung der Funktion eines Geschäftsführers besteht darin, dass es keinen Mindestbetrag für die Vergütung für die Ausübung dieser Funktion gibt. Es spricht also nichts dagegen, die Vergütung beispielsweise auf 50 € pro Monat festzulegen. 

Ab dem 1.1.2023 wird eine Mindestbemessungsgrundlage für die Krankenversicherung in Höhe von 234,42 € eingeführt. Das bedeutet, dass Sie mindestens 32,81 € an Krankenkassenbeiträgen zahlen müssten, selbst wenn Sie ein monatliches Einkommen von 50 € hätten.

Im Bereich der Sozialversicherung gibt es noch radikalere Änderungen. Damit Ihr Einkommen für die Berechnung der Mindestrente auf die Anrechnungszeit angerechnet wird, müssen Sie ein Einkommen in Höhe von 24,1 % des Durchschnittslohns des jeweiligen Jahres erzielen. Dieser Wert liegt für das Jahr 2023 bei etwa 350 €.

Bei einem Entgelt von 350 € zahlen Sie 49 € Krankenversicherung und 121,09 € Sozialversicherung. Sie zahlen keine Einkommensteuer, wenn Sie den Steuerfreibetrag pro Steuerpflichtigen in Anspruch nehmen.

Geschäftsführer ohne Vertrag

Wurde kein Vertrag über die Ausübung der Funktion als Geschäftsführer unterzeichnet, wird dem Geschäftsführer auch keine Vergütung gezahlt.

Welche Option ist also die beste?

Angesichts der derzeit geltenden Rechtslage empfehlen wir Ihnen, einen Vertrag über die Ausübung der Funktion als Geschäftsführer mit einer Vergütung in Höhe von 350 € abzuschließen. Auf diese Weise minimieren Sie Ihre Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge, und gleichzeitig wird Ihnen die „geleistete Arbeitszeit“ auch für die Jahre angerechnet, die für den Bezug der Mindestrente erforderlich sind.

Wenn Sie Rentner, Student, Angestellter in einem anderen Unternehmen oder Selbstständiger sind, wird Ihre Krankenversicherung von jemand anderem bezahlt, sodass Sie nicht mehr als „Selbstzahler“ in der Krankenversicherung gelten. In diesem Fall ist es für Sie am besten, als unentgeltlicher Geschäftsführer zu fungieren und den gesamten erzielten Gewinn in Form von Dividenden auszuschütten.